Stock Options Onafhanklike Kontrakteur

Job Events: Consultants kontrakteurs kan konsultante of onafhanklike kontrakteurs word aandele-opsies of maatskappy voorraad Hoe algemeen is hierdie praktyk Private maatskappye soms gedeeltelik gebruik voorraad opsies (NQSOs, nie ISOs) of voorraad toelaes, saam met of in plaas van kontant, om konsultante te vergoed toegestaan ​​en onafhanklike kontrakteurs (skei van toelaes wat die openbare en private maatskappye maak om nonemployee direkteure). Die grootte en terme van hierdie toekennings kan verskil van dié wat aan werknemers gemaak word en moet in ag geneem word in jou onderhandelinge (sien 'n verband FAQ). As die maatskappy openbaar gaan of verkry, kan hierdie opsies hoogs waardevolle geword. As die IPO of samesmelting nooit gebeur nie, kan die opsies waardeloos wees. Afhangende van die ekonomie, plaaslike marktoestande, en houdings teenoor voorraad opsies, is hierdie toekennings ook gemaak om prokureurs, verhuurders, adverteerders, werwers, en ander nonemployee diensverskaffers (asook belangrike kliënte). In sy 2013 vee plan ontwerp Survey. die NASPP bevind dat 19 van die reageer maatskappye maak werknemers van konsultasie of kontraktering maatskappye in aanmerking kom vir voorraad opsie toekennings, en 13 maak advieskantoren hulself in aanmerking kom. Min of meer dieselfde aantal respondente maatskappye bereid is om beperkte voorraad / RSU toekennings te maak aan individuele konsultante (15) of om advieskantoren (10). Toekennings van aandele-opsies is onwaarskynlik belasbare te wees om jou tot oefening (sien verwante vrae oor die belasting en verslagdoening vir voorraad opsies en vir beperkte voorraad aan konsultante en kontrakteurs). Maar 'n volstrekte voorraad toekenning is vergoeding inkomste wat belasbaar op die waarde op die toekenningsdatum tensy dit eers moet berus (bv dit is beperk voorraad). Beperkte voorraad belas op die waarde by vestigende tensy jy 'n lêer 'n tydige Artikel 83 (b) verkiesing te belas word op die waarde op die toekenningsdatum. Alert: As jy ontvang 'n volstrekte gevestigde voorraad toekenning in ruil vir jou dienste (wettige, bemarking, ens), dit is inkomste moet jy verslag doen oor jou belastingopgawe. Nie ontvang 'n 1099-MISC van die maatskappy beteken nie dat jy kan verslagdoening inkomste te vermy. Selfs al is jy die aandele nie maklik kan verkoop omdat hulle nie geregistreer is by die SEC en jou toestand, die voorraad is belasbare inkomste vir 'n bedrag gelykstaande aan die billike markwaarde. Jy sal 'n redelike waardasie van 'n kenner of die company. Like nodig - Klik op hierdie skakel om hierdie bladsy by jou gunstelinge Deel - Klik op hierdie skakel om hierdie bladsy Deel via e-pos of sosiale media Print - Klik op hierdie skakel om Druk hierdie bladsy Equity ( Stock) - gebaseerde vergoeding oudittegnieke Guide (Augustus 2015) NOTA. Hierdie gids is stroom deur die publikasie datum. Sedert veranderinge mag plaasgevind het ná die publikasiedatum dat die akkuraatheid van hierdie dokument sou raak, daar is geen waarborge gemaak met betrekking tot die tegniese akkuraatheid ná die publikasiedatum. Wat is-aandeel-gebaseerde Vergoeding Die term aandele-gebaseerde vergoeding sluit in enige vergoeding betaal aan 'n werknemer, direkteur, of onafhanklike kontrakteur wat gebaseer is op die waarde van bepaalde voorraad (algemeen, die voorraad van die werkgewer, wat 'n korporasie kan wees of 'n vennootskap). Voorbeelde van aandeelgebaseerde vergoeding sluit Stock Oordragte, Stock Options, Stock lasbriewe, Beperkte Stock, Beperkte Stock Eenhede, Phantom Stock Planne, aandeelwaarderingsregte, en ander toekennings waarvan die waarde is gebaseer op die waarde van bepaalde voorraad. Waar om inligting oor Equity-gebaseerde vergoeding te vind Tydens die aanvanklike ondersoek proses, 'n oorsig van relevante dokumente wat by die Securities and Exchange Commission (SEC) en die belastingbetalers interne dokumente is 'n goeie plek om te begin. Die hersiening van hierdie dokumente kan help met die identifisering individue wat-aandeel-gebaseerde vergoeding kan ontvang. Pertinente dokumente vir vergoeding doeleindes in bewaring gehou deur die SEC sluit Form 10-K (Jaarverslag), DEF 14A (Definitive Proxy Verklaring), en vorm 4 (Staat van Veranderinge in voordelige eienaarskap). Die individue wat in die SEC verslae word beskou as bestuurders en direkteure onder Security Exchange Act artikel 16 (b). Sodra die artikel 16 (b) bestuurders en direkteure met aandeelgebaseerde vergoeding reëlings getref is geïdentifiseer, moet bevestiging word of al vergoeding wat verband hou met verskillende vergoeding planne is aangemeld om die ontvanger (op die individue vorm W-2 of Form 1099 - MISC) en dat die gepaste indiensneming belasting is teruggehou en betaal. As die punte wat aan die artikel 16 (b) bestuurders vergoeding nie behoorlik erken, moet die oudit omvang dienooreenkomstig uitgebrei word om ander bestuurders, direkteure en werknemers. Die hulp van 'n Employment Belasting Spesialis en 'n hersiening van die Wet op Vergoeding amp Voordele (CAB) Uitgawe Practice Group webwerf moet in ag geneem word. SEC Deponeringen kan afgelaai word vanaf die SEC webwerf. Die voorgestelde SEC Deponeringen en moontlike belastingbetalers interne dokumente word verder hieronder bespreek. SEC dokumente vorm 10-K is die jaarverslag in bewaring gehou deur die SEC en bied 'n volledige lys van artikel 16 (b) bestuurders en direkteure, uitvoerende vergoeding, en die sekuriteit eienaarskap van sekere voordelige eienaars en bestuur. Ingesluit in Vorm 10-K is items 10, 11 en 12, en verwysings na aanvullende uitstallings in bewaring gehou deur die SEC dat bykomende vergoeding planne vir bestuurders kan bevat. Hierdie vergoeding planne kan insluit voorraad opsies, beperkte voorraad, en ander vorme van aandeelgebaseerde vergoeding. Die planne kan vestiging van opsies en vestiging te bespreek in die geval van 'n verandering in beheer (dit wil sê 'n samesmelting of oorname van die maatskappy). 'N Verandering in beheer voorsiening kan ook aansoek doen om in die openbaar-verhandel vennootskappe wat aandele aan te bied aan werknemers. DEF 14A (Proxy Verklaring Ingevolge Artikel 14A van die SEC). beter bekend as die finaal Proxy Verklaring of die jaarlikse proxy verklaring, is die maklikste plek om te kyk up inligting oor uitvoerende vergoeding. Hierdie volmag verklaring is aan die aandeelhouers van rekord voor die jaarvergadering gestuur en kan inligting oor spesifieke aandele-opsies en vergoeding planne vir bestuurders bevat. Dit is meer gedetailleerd as Vorm 10-K en bied spesifieke detail oor die aantal opsies toegestaan ​​en die totale prys oefening onder die verskillende planne. Die Opsomming Vergoeding Table. gevind in die finaal proxy verklaring, is die hoeksteen van die vereiste openbaarmaking rakende die uitvoerende vergoeding secs. Die Opsomming Vergoeding tabel verskaf, in 'n enkele plek, 'n omvattende oorsig van die maatskappy se uitvoerende betaal praktyke. Die Opsomming Vergoeding Table word dan gevolg deur ander tafels en openbaarmakings wat meer spesifieke inligting oor die komponente van die vergoeding vir die laaste voltooide jaar. Dit bekendmaking sluit inligting oor toelaes van aandele-opsies, aandeelwaarderingsregte, langtermyn aansporingskema toekennings, pensioen planne, dienskontrakte, en verwante reëlings. The Definitive Proxy Verklaring bevat ook die Wet op Vergoeding bespreking en ontleding (CDampA), wat alle wesenlike elemente van die maatskappy se uitvoerende vergoeding programme verduidelik. Om te voldoen aan die finansiële vereistes verslagdoening, moet die maatskappy die waarde van die aandeel-gebaseerde vergoeding te skat ten tyde van die toekenning. Vir belastingdoeleindes, is die aandeel-gebaseerde vergoeding nie aangemeld is as vergoeding tot die datum frokkie of oefening datum (na gelang van die tipe-aandeel-gebaseerde vergoeding ter sprake). Groot verskille is algemeen. Die tabelle vir Uitstaande Equity op jaareinde en Opsie Oefeninge en Stock Gevestigde kan insig oor waar die teenstrydighede ontstaan. Stock opsies en ander aandele-aansporingskemas word dikwels ingesluit as bewysstukke in die jaar verbonde aan die SEC Deponeringen die plan in werking getree het (die plan is oor die algemeen in die DEF 14A vir aandeelhouer hersiening in daardie jaar). Byvoorbeeld, sal 'n 2004 Stock en aansporingsplan dikwels in die DEF 14A 2004. Vir boekjaar maatskappye, kan die planne vir die kalenderjaar voor aangeheg word aan die DEF 14A. Die term Incentive Stock Options (ISOs) kan die maatskappy dui bied ekwiteitvergoedingskemas wat bedoel is om te voldoen aan IRC 422. Die term Werknemer Stock aankoopplan kan die maatskappy dui bied ekwiteitvergoedingskemas wat bedoel is om te voldoen aan IRC 423. Sien die afdeling oor Statutêre Stock Options vir meer inligting. Vorm S-3 (registrasie verklaring) is wat gebruik word deur maatskappye om belangrike finansiële inligting bekend te maak. Vorm 4 (Staat van Veranderinge in voordelige eienaarskap) verskaf inligting oor die vervreemding van voorraad hetsy deur verkoop of oordrag. Hierdie inligting kan aandui of die aandele oorgedra aan 'n familie vennootskap of ander entiteit beheer word deur die aandeelhouers, beamptes en / of direkteure. Interne dokumente Employment Kontrakte kan bykomende inligting oor die tipes vergoeding toegeken aan werknemers, insluitend die reg om deel te neem in spesifieke-aandeel-gebaseerde vergoeding planne soos die toekenning van aandele-opsies, Phantom voorraad, aandeelwaarderingsregte, beperk voorraad, beperk voorraad eenhede bevat / toekennings, of ander items gebaseer op die waarde van bepaalde voorraad. Dit is belangrik om hierdie kontrakte te hersien, selfs al is die inhoud is dupliserende van inligting vervat in die SEC Deponeringen. Direksie en Minute Vergoeding Komitee moet hersien word om aktiwiteite wat verband hou met die aanvaarding van aansporing vergoeding planne en die toekenning of vestiging van voorraad, opsies, of ander-aandeel-gebaseerde vergoeding te identifiseer. uitgereik deur die vergoedingskomitee en aan die direksie verslag moet versoek word omdat hulle insig kan bied in 'n aandeel-gebaseerde vergoeding. Die eksaminator moet bevestig dat planne waaronder statutêre opsies toegestaan ​​kan word goedgekeur deur die raad van direkteure en aandeelhouers. Statutêre Stock Opsie Planne vereis goedkeuring van die aandeelhouers binne 12 maande voor of na goedkeuring deur die direksie. Statutêre opsies sluit Incentive Stock Options (ISOs) en opsies onder 'n Werknemer Stock aankoopplan (ESPP) toegestaan. Daar is ook aandeelhouersgoedkeuring reëls met betrekking tot die aftrekking beperk onder IRC 162 (m). Behalwe soos in die regulasies kragtens IRC 162 (m), is daar geen vereistes aandeelhouersgoedkeuring onder die Internal Revenue Code vir nie-statutêre voorraad opsies, beperkte voorraad, aandeelwaarderingsregte (AWR'e), of skim voorraad planne. Vir meer inligting sien die Oudit Ingenieurswese Guide (ATG) met betrekking tot IRC 162 (m). Die eksaminator moet ook seker maak dat die belastingbetaler nie gekanselleer of verminder lenings toegestaan ​​aan bestuurders vir hulle om opsies uit te oefen of te koop beperk voorraad. Lening kansellasies of verlagings is in die mate dat hulle ingesluit as bykomende vergoeding aanvaarbaar en is onderhewig aan Federal Insurance Contributions Act (FICA) belastings, Federale Werkloosheid Wet op Belasting op (Futa), en federale inkomste belasting weerhou (FITW). Sien Tesourieregulasie (Treas. Reg.) 1,83-4 (c) en Inkomste Regerende (Op Rul.) 2004-37. Sonder 'n opname in die uitvoerende lone, moet die eksaminator te oorweeg of die korporatiewe aftrekking toelaatbaar is. Sien IRC 83 (h). Strawwe kan ook van toepassing vir verkeerde indiening en verskaffing van Vorm W-2 onder IRC 6721, 6722, en / of 6674. Bykomende bespreking van verminderde lenings gebruik om werkgewer voorraad verkry word hieronder onder potensiële kwessies gevind. Stock Oordragte en toekennings Bepaal of voorraad eintlik oorgedra. Stock is oorweeg oorgedra word slegs indien die werknemer het die risiko's en voordele van 'n eienaar. Oordrag nie afhang uitsluitlik op die ontvangs van die voorraad. Vas te stel of die volgende gevalle: Is die werknemer of onafhanklike kontrakteur het Stem - en dividendregte beperkings geplaas op die voorraad in die dienskontrakte, voorraad planne of ander dokumente Daar is baie verskillende tipes van beperkings, maar een voorbeeld sou 'n beperking op die wees verkoop of oordrag van die voorraad wat deur die werknemer. As die korporasie gelikwideer is nie die werknemer of onafhanklike kontrakteur het 'n reg om 'n likwidasie-uitkering Het die werknemer of onafhanklike kontrakteur het die reg om 'n wins of verlies wat gebaseer is op die toename of afname in die blok waardeer Treas. Reg. 1,83-3 (a) bevat verskeie kriteria en voorbeelde om te besluit of 'n oordrag plaasgevind het. Byvoorbeeld, as 'n diensverskaffer (bv 'n werknemer of onafhanklike kontrakteur) betaal vir voorraad met 'n nonrecourse noot ( 'n nota waar die werknemer geen persoonlike aanspreeklikheid), die transaksie kan nie 'n oordrag van die voorraad, maar in plaas daarvan, kan wees beskou as 'n opsie om voorraad te koop in die toekoms, want die diensverskaffer geen belegging gemaak het en het geen risiko van verlies. As die voorraad dalings in die waarde, kan die diensverskaffer besluit die noot nie om te betaal en verbeur die voorraad. In hierdie omstandighede, het die diensverskaffer nie aangegaan die risiko van 'n voordelige eienaar as die waarde van die eiendom aansienlik afneem. Vas te stel of daar 'oordrag van aandele-opsies om 'n verwante persoon. Die oordrag van kompenserende voorraad opsies om verwante persone (van die werknemer of onafhanklike kontrakteur) is 'n genoteerde transaksie. Die eksaminator moet oorweeg om die uitreiking van die inligtingstuk Versoek vir belasting skuilings en ook hersien Kennisgewing 2003-47, 2003-2 C. B. 132 vir meer inligting oor hierdie tipe gelys transaksie. Vas te stel of daar 'n vermindering in die koopprys van 'n nota wat gebruik word om werkgewer voorraad bekom is. Histories, in dalende aandelemarkte, sommige werkgewers het die uitstaande balans van 'n beroep noot ( 'n nota waar die skuldeiser het die vermoë om die skuldenaar self verantwoordelik om terug te betaal hou) deur die werkgewer uitgereik word aan die werknemer in die bevrediging van die uitoefeningsprys van verminderde 'n opsie om die werkgewers voorraad te bekom. Onder Treas. Reg. 1,83-4 (c), indien 'n skuld wat reeds beskou as 'n bedrag betaal (vir doeleindes van IRC 83 daarna gekanselleer, vergewe, of tevrede) vir 'n bedrag minder as die bedrag van sodanige skuld, die bedrag wat nie in Trouens betaal is includible in die bruto inkomste van die diensverskaffer vir die belasbare jaar waarin sodanige kansellasie, vergifnis, of bevrediging plaasvind. Die vermindering van die uitstaande balans van die noot resultate in vergoeding inkomste vir die werknemer en lone is onderhewig aan FICA, Futa, en FITW. Sommige belastingbetalers verkeerdelik glo so 'n verlaging is 'n koopprys aanpassing onder IRC 108 (e) (5). As IRC 108 (e) (5) was om aansoek te doen, sal die werknemer nie inkomste erken oor die vermindering van die uitstaande balans van die noot, maar in plaas daarvan sal die basis van die onderliggende eiendom (die verkry voorraad) aan te pas. In hierdie geval, die vermindering van die uitstaande balans van die noot is 'n medium vir die betaling van vergoeding deur die werkgewer aan die werknemer, en enige inkomste wat voortspruit uit die vermindering is nie inkomste uit die ontslag van skuld aan die werknemer dus IRC 108 ( e) (5) is nie van toepassing. Sien ds Rul. 2004-37. Vas te stel of enige verkiesings ooreenstemming IRC 83 (b) gemaak is en versoek rekords om die verkiesings te verifieer. 'N verkiesing op grond van IRC 83 (b) toelaat dat 'n ontvanger van beperkte eiendom te belas wanneer die eiendom in plaas oorgedra wanneer die eiendom eintlik baadjies (op 'n later datum wanneer die waarde hoër kan wees). Die verkiesing moet nie later nie as 30 dae gemaak word van die datum waarop die eiendom oorgedra word aan die diensverskaffer, met geen uitbreidings. Oor die algemeen, is so 'n verkiesing hanteer deur die werkgewers betaalstaat departement. Verkiesings op grond van IRC 83 (b) is ook algemeen as 'n individu ontvang 'n belang in 'n vennootskap of ontvang aandele voor 'n entiteit maak n aanvanklike openbare aanbod (IPO). Sien Inkomstediens Prosedure (Ds Proc.) 93-27 en ds Proc. 2001-43. Sien ds Proc. 2012-29 vir 'n model verkiesing op grond van IRC 83 (b). Die eksaminator moet seker maak dat indiensneming belasting behoorlik weerhou ten opsigte van beperkte eiendom waarvoor 'n IRC 83 (b) verkiesing gemaak, indien van toepassing. Daarbenewens moet die eksaminator te verifieer dat die korporatiewe aftrekking ooreenstem met die bedrag ingesluit (indien enige) in die inkomstestaat diensverskaffers. Verkiesings ooreenstemming IRC 83 (b) en aandele-opsies. By geleentheid, kan 'n diensverskaffer probeer 'n verkiesing op grond van IRC 83 (b) op die ontvangs van voorraad opsies te maak. 'N verkiesing met betrekking tot 'n opsie is nietig omdat 'n verkiesing op grond van IRC 83 (b) kan slegs gemaak word met betrekking tot eiendom wat oorgedra is. Opsies sonder 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde (FMV) is nie eiendom binne die betekenis van IRC 83. Maar as die voorraad grond gekoop met die uitoefening van 'n opsie is onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring, kan die diensverskaffer 'n IRC maak 83 (b) verkiesing met betrekking tot die voorraad ontvang op grond van die uitoefening van die opsie. Vas te stel of 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring bestaan ​​hang af van die feite en omstandighede. Oor die algemeen, 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring bestaan ​​slegs indien regte in eiendom wat oorgedra word gekondisioneer, direk of indirek, op die toekomstige prestasie (of die weiering prestasie) van aansienlike dienste deur enige persoon, of op die voorkoms van 'n toestand wat verband hou met 'n doel van die oordrag. Eiendom is nie beskou as oorgeplaas as dit is onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring, en ten tyde van die oordrag, die feite en omstandighede toon dat die verbeuring toestand is onwaarskynlik dat dit toegepas word. Sien Treas. Reg. 1,83-3 (c) van die omskrywing en voorbeelde van aansienlike risiko's van verbeuring. As daar 'n oordrag van eiendom, moet die eksaminator bepaal of daar 'n aansienlike risiko van verbeuring, en indien wel, moet vergoeding erken sodra die aansienlike risiko van verbeurdverklaring verval (met die aanvaarding geen verkiesing op grond van IRC 83 (b) gemaak ). Die korporasie is geregtig op 'n ooreenstemmende aftrekking (sien IRC 83 (h)) tensy verwerp deur IRC 162 (m) of 280g. Artikel 16B Bestuurders individu (e) wat as 'n uitvoerende kwalifiseer onder die artikel 16 (b) van die Securities Exchange Act van 1934 kan wees onderhewig aan te pas indien verkoop die voorraad teen 'n wins binne ses maande na die aankoop van die voorraad. Hierdie individue regte in die eiendom word beskou as onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring en as nie oordraagbaar tot die vroegste van (i) die verstryking van sodanige tydperk van ses maande, of (ii) die eerste dag waarop die verkoop van sodanige eiendom teen 'n wins sal die individu nie onderhewig aan te pas ingevolge artikel 16 (b) van die Securities Exchange Act van 1934 Vervaldatum Beperkings ander beperkings as nie-verval beperkings (sien onder) en sluit beperkinge wat 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring te voer. A verval beperking verhoed dat die oordrag van beperkte voorraad tot 'n spesifieke datum waarna die voorraad volslae soos 'n vereiste dat die werknemer om dienste te verrig vir 'n jaar verkoop mag word. Sien Treas. Reg. 1,83-3 (i). Nie Vervaldatum Beperkings sal nooit verval en vereis dat die houer van die voorraad te verkoop, of aan te bied teen 'n prys onder 'n formule bepaal om te verkoop, die voorraad. Hulle is nie aansienlike risiko's van verbeurdverklaring beskou en nooit die erkenning van inkomste uit te stel, dus, die diensverskaffer erken inkomste onmiddellik by toestaan ​​en die maatskappy is toegelaat om 'n aftrekking. 'N Nie-Vervaldatum Beperking is nie afhanklik van die diensverskaffer die uitvoering van dienste vir 'n bepaalde aantal jare. Inteendeel, sal die beperking verval indien die voorkoms van 'n spesifieke gebeurtenis soos 'n verandering in beheer, diensbeëindiging, of die dood van die diensverskaffer. 'N Algemene Nie Vervaldatum Beperking (algemeen met 'n nie-openbare werkgewer) is wanneer 'n werkgewer vereis die werknemer om die voorraad terug te verkoop aan die werkgewer teen boekwaarde wanneer die werknemer wil doen weg daarmee vir een of ander rede. In hierdie geval, sal boekwaarde oorweeg FMV by die bepaling van die bedrag ingesluit as vergoeding in die diensverskaffers bruto inkomste. Die werknemer sal erken as vergoeding die verskil tussen boekwaarde en enige bedrag betaal vir die voorraad bedrag. Sien IRC 83 (d) en Treas. Reg. 1,83-3 (h) en 1,83-5. Dividende van beperkte voorraad. Indien 'n werknemer of onafhanklike kontrakteur ontvang dividende of ander inkomste uit wesenlik nie-gevestigde beperk voorraad, word die bedrae bykomende vergoeding aan die individu beskou en moet ingesluit word in inkomste, is onderhewig aan belasting diens, en kan afgetrek word deur die korporasie wees. Sien Treas. Reg. 1,83-1 (a) (1) en 1,83-1 (f), voorbeeld (1). Maar, as die werknemer 'n verkiesing op grond van IRC 83 (b) maak, die dividende word erken as deel dividendinkomste eerder as vergoeding. Sodra die beperkte voorraad toekenning berus, is die dividende word as dividendinkomste eerder as vergoeding. Potensiële aangeleenthede met betrekking tot Stock Options Ten einde vas te stel of daar 'n probleem met voorraad opsies, moet die eksaminator die tipe voorraad opsie deur die individu ontvang bepaal. Oor die algemeen, die deur bestuurders ontvang opsies geroep Nie-statutêre Options. Werkgewers het baie meer diskresie in die toestaan ​​van Nie-statutêre Options in vergelyking met Statutêre Options. Statutêre Opsies sluit Incentive Stock Options (ISOs) soos beskryf in IRC 422 en opsies toegeken onder 'n Werknemer Stock aankoopplan (ESPP) soos beskryf in IRC 423. statutêre Stock Options sluit ISOs en opsies onder 'n ESPP verleen dat slegs aan werknemers toegestaan ​​kan word . Die uitoefening van statutêre Options nie lei tot inkomste (vergoeding) of inkomstebelasting aan die werknemer, en die werkgewer kan nie 'n vergoeding aftrek neem. Employment belasting soos FICA, Futa, en FITW is nie van toepassing op die uitoefening van 'n ISO of ESPP opsie. Sien Kennisgewing 2002-47, 2002-2 CB 97 (hierdie kennisgewing is verskaf vir 'n moratorium op die assessering van FICA, Futa, en FITW op óf die uitoefening van 'n statutêre voorraad opsie of die vervreemding van voorraad verkry deur 'n werknemer op grond van die uitoefening van 'n statutêre voorraad opsie), IRC 3121 (a) (22), 3306 (b) (19), 421 (b), en 423 (c). Vir meer inligting oor belasting diens, sien Kennisgewing 2002-47. Die eksaminator moet hersien die terme van 'n statutêre Opsie en verifieer dat dit nie toelaatbaar is dit 'n ander manier as 'n statutêre Stock Opsie om behandel te word. As die uitvoerende mag dit te omskep in iets anders as 'n statutêre Opsie, dan die opsie word beskou as 'Nie-statutêre Stock Opsie, onderhewig aan FICA, Futa en FITW ten tyde van die oefening (Op Rul. 78-185, 1978 -1 CB 304). 'N kwalifiserende ingesteldheid vind plaas wanneer die werknemer die voorraad hou vir ten minste twee jaar vanaf die datum van toekenning en een jaar vanaf die datum van uitoefening. As die spesifieke hoewe tydperk vereistes voldoen, dan is die werknemer erken kapitaalwins (of verlies) met vervreemding van die voorraad (maar daar is nog geen aftrekking vir die werkgewer). Spesiale reëls geld vir 'n kwalifiserende vervreemding van voorraad onder 'n ESPP verkry indien die opsies uit te oefen prys was minder as die aandele FMV wanneer die opsie toegestaan ​​is. Per IRC 423 (c), die werknemer erken vergoeding inkomste gelyk aan die minste van: Die oorskot van die FMV van die aandeel op die datum van sy ingesteldheid oor die prys betaal vir die aandeel bedrag, of Die oorskot van die aandeel op die opsies toekenning datum oor die uitoefeningsprys. As die opsie prys nie vasgestel en bepaalbare ten tye van die opsie toegestaan ​​word, sal die opsie prys bereken word asof die opsie is uitgeoefen op die toekenningsdatum. Sien Treas. Reg. 1,423-2 (k) (1). Dit vergoeding inkomste is nie onderhewig aan FICA, Futa of FITW. Sien Kennisgewing 2002-47. Enige bykomende wins met die vervreemding van die voorraad word gekenmerk as kapitaalwins. Sien IRC 423 (c). Die werkgewer ontvang geen belastingaftrekking vir die wat deur die werknemer erken ingevolge hierdie spesiale reël vergoeding. Sien Treas. Reg. 1,423-2 (k) (1) (iii). 'N versuim om te voldoen aan die beheermaatskappy tydperk vereistes resultate in 'n diskwalifiserende vervreemding van die voorraad aangekoop deur die uitoefening van 'n statutêre Stock Opsie. In so 'n geval, die werknemer vergoeding (gewone inkomste) op die datum van die diskwalifiserende ingesteldheid gelyk aan die verskil tussen die uitoefeningsprys en FMV van die onderliggende aandeel op die datum van uitoefening. As die voorraad ter sprake is beperk (bv onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring) die inkomste is die verskil tussen die uitoefeningsprys en die FMV op die datum waarop die beperking verval. In die geval van 'n diskwalifiserende ingesteldheid, is die werkgewer geregtig op 'n ooreenstemmende loon aftrek. Ingevolge Treas. Reg. 1,6041-2 (a) (1), die vergoeding van 'n diskwalifiserende ingesteldheid word beskou as lone, moet gerapporteer word aan die werknemers vorm W-2, en is aftrekbaar van die werkgewers belastingopgawe. Maar die inkomste uit onbevoeg gesindhede is nie onderhewig aan FICA, Futa of FITW. Vir meer inligting oor belasting diens, sien Kennisgewing 2002-47. Daar is 'n 100,000 jaarlikse beperking op die waarde van 'n werknemer se ISO dat gedurende enige kalenderjaar uitgeoefen vir die eerste keer kan word. Sien IRC 422 (d). Hierdie limiet word bepaal op grond van die FMV van die voorraad op die oomblik die opsie toegestaan ​​en nie ten tye van die opsie setel. Tot die mate waarin 'n ISO uitgeoefen kan vir die eerste keer (eerste dag van die FMV oorskry 100,000), is die oortollige bedrag meer as 100,000 behandel as 'n Nie-statutêre Opsie, onderhewig aan al belasting diens reëls diegene opsies. Ten tyde van die oefening, dit lei tot gewone inkomste vir die werknemer en 'n loon aftrek vir die werkgewer. Sien Treas. Reg. 1,422-4 vir reëls in verband met die 100,000 reël. Sien IRC 422 (c) (5) vir die spesiale reëls vir 'n 10-eienaar. Vir opsies onder 'n ESPP verleen, is geen werknemer toegelaat word om die reg om te koop voorraad van die werkgewer wat 25,000 van die FMV van die voorraad oorskry (bepaal wanneer die opsies toegeken) vir elke kalenderjaar waarin die opsie is uitstaande toeval. Sien IRC 423 (b) (3) en Treas. Reg. 1,423-2 (i). Verslagdoening en Liassering Reëls Benewens die uitreiking van 'n Vorm W-2, 'n werkgewer 'n inligting verslagdoening vereiste onder IRC 6039 na aanleiding van die uitoefening van 'n statutêre opsie. IRC 6039 vereis korporasies om 'n skriftelike verklaring verstrek aan elke werknemer voor of op 31 Januarie van die jaar wat volg op die jaar waarvoor die verklaring nodig is met betrekking tot: Die korporasies oordrag van voorraad op grond van die werknemers uitoefening van 'n ISO en die korporasies (of sy agente) die registrasie van die eerste oordrag van die eiendomsreg van 'n deel van die voorraad wat deur die werknemer op grond van die uitoefening van 'n ESPP opsie in IRC 423 (c) beskryf. Die oordrag van voorraad aan die werknemer op grond van die uitoefening van 'n ISO ná 31 Desember 2009 sal gerapporteer word op Vorm 3921. Met betrekking tot die uitoefening van 'n opsie onder 'n ESPP na 31 Desember 2009, die oordrag van voorraad aan die werknemer word verslag gedoen oor Form 3922. IRC 6039 vereis ook korporasies om 'n inligting terugkeer met die IRS te dien. Niestatutêre Stock Options algemeen lei tot gewone inkomste en lone op die datum van uitoefening of ander beskikking (Op Rul. 78-185). Die korporasie is oor die algemeen geregtig is om 'n ooreenstemmende aftrekking ingevolge IRC 83 (h), tensy toegelaat onder IRC 162 (m) en 280g. Nie-statutêre opsies teen 'n uitoefeningsprys minder as die FMV op die datum van toekenning ( 'n afslagprys-opsie) kan onderhewig wees aan IRC 409A. Sien die finale regulasies kragtens IRC 409A. Niestatutêre Stock Options nie onder die loon uitsluitings wat onder IRC 3121 val (a) (22) of 3306 (b) (19), en is nie onderhewig aan die moratorium onder Kennis 2002-47. Spesiale reëls geld vir 'n opsie met 'n maklik vasgestel kan FMV. Oor die algemeen, kan die maatskappy 'n Nie-statutêre Stock Opsie verslag wat moet wys, deur werknemer verskaf, sal die opsie toekenningsdatum, oefening datum, belasting diens weerhou en die tipe inligting opgawe. Hierdie verslag kan gebruik word om die belastingaftrekking op die maatskappy se belastingopgawe Bylae M-3 by die Vorms W-2 uitgereik om die werknemers te versoen. Voormalige werknemers vergoeding moet aangemeld op vorm W-2. 'N Rekonsiliasie moet versoek word vir 'n paar van die groter oefeninge om die werknemers berig opsie inkomste in Box 1 en word Posbus 12, kode V van Vorm W-2. Ekstra stappe geneem moet word om afleidings te die behoorlike jaar vir maatskappye te versoen met 'n einde boekjaar. Teenstrydighede in die rekonsiliasies kan 'n inkomste of indiensneming belasting kwessie aan te dui. As die opsies word aan direkteure aangebied, vas te stel of 'n vorm 1099 uitgereik is. Hierdie opsie inkomste moet verslag gedoen oor die direkteure individuele belastingopgawe (bv Bylae C of op die lyn 21, Ander Inkomste), saam met belasting selfindiensneming op oefening of ander beskikking. Bepaal dat alle toepaslike FIS, Futa, en FITW neergelê. As die indiensneming belasting gelyk of oorskry 100,000 op enige dag tydens 'n deposito tydperk, is die maatskappy wat nodig is om die belasting deposito deur die volgende bank dag, ongeag of hulle 'n maandelikse of semi-weeklikse deponeerder. As daar 'n groot Bylae M-3 aanpassings vir opsies uitgeoefen en indien die deposito skedule nie die geval wissel, konsulteer met 'n Employment Belasting Spesialis vir leiding oor die voortsetting van 'n moontlike mislukking om Deposito boete kragtens IRC 6656. Ander Tipe Equity-Based Vergoeding A Phantom Stock plan is 'n reëling ingevolge waarvan uitgestel bedrae word bepaal deur 'n verwysing na hipotetiese skimaandele van die werkgewers voorraad sonder dat hulle ooit die uitreiking van die werklike aandele aan die werknemer. Afhangende van die terme van die ooreenkoms, kan die werknemer geregtig wees om net die groei te ontvang in die waarde van die voorraad tussen die tyd dat die werkgewer toekennings die skimaandele en die tyd wat die werknemer laat die rande uit die aandele. Alternatiewelik kan die werknemer daarop geregtig wees om die hele waarde van die voorraad, asook enige dividende betaal vandat die werkgewer verleen die skimaandele ontvang. Die werkgewer nie werklike aandele van voorraad te hou vir die werknemer, maar afhangende van die terme van die plan, kan die werknemer in werklike aandele of kontant betaal word ten tyde van die kontant-out. Ten spyte van hul naam, Phantom Stock Planne is Nie-gekwalifiseerde Uitgestelde Vergoeding (NQDC) reëlings, nie voorraad reëlings. IRC 3121 (v) (2) bepaal dat 'n reëling is 'n NQDC indien die werknemer het 'n bindende reg in 'n kalenderjaar na die kontant waarde van 'n sekere aantal aandele wat betaal moet word in 'n later kalenderjaar. Tipies, is die individu geregtig op die kontantwaarde van die aantal Phantom aandele wat toegeskryf aan die individue ontvang rekening by beëindiging van diens. Die eksaminator moet bepaal of die maatskappy betrokke is by sulke praktyke en indien wel 'n begrip van die bepalings van die ooreenkoms te verkry. Sien die finale regulasies kragtens IRC 409A. IRC 3121 (v) (2) handel oor die behandeling van sekere uitgestelde reëlings salaris vermindering vergoeding amp spesifiek die behandeling van sekere nonqualified uitgestelde vergoeding planne. Treas. Reg. 31,3121 (v) (2) -1 (b) (4) (ii) bespreek planne, reëlings en voordele wat nie voorsiening maak vir die uitstel van vergoeding soos aandele-opsies, aandeelwaarderingsregte, en ander voorraad waarde regte. Treas. Reg. 31,3121 (v) (2) -1 (b) (5) voorbeeld 8 bied 'n spesiale tyd reël vir nonqualified uitgestelde vergoeding, wat Phantom voorraad kan insluit. Onder die spesiale tydsberekening reël die FMV van die Phantom voorraad is lone ten tyde toegeskryf aan die werknemers rekening (as dit is gevestigde). As in ag geneem word wanneer toegeskryf aan die werknemers rekening, dan enige waardering in die waarde van die voorraad is nie FICA lone wanneer die uitvoerende gelde gaan-out die Phantom voorraad. Maar so 'n waardering is inkomste vir die werknemer en onderhewig aan FITW. Aandeelwaarderingsregte is 'n ander metode van vergoeding werknemers of onafhanklike kontrakteurs. A aandeelwaarderingsregte Reg (SAR) is 'n reëling, tydens 'n bepaalde tydperk, wat die werknemer het die reg om die verhoogde waarde van die werkgewers voorraad ontvang deur wisseling uit of die uitoefening van die SAR. Die werknemer kan net baat vind by die waardering van die waarde van die voorraad dus nie 'n belasbare gebeurtenis nie plaasvind totdat die uitoefening van 'n Kong. Die ontvang op uitoefening van die SAR bedrag is includible in die inkomstestaat werknemers, uitmaak lone, en skep 'n aftrekking vir die werkgewer op daardie tydstip. Sien ds Rul. 80-300, 1980-2 C. B. 165, ds Rul. 82-121, 1982-1 C. B. 79, en Treas. Reg. 1,451-2 (a). Aandeelwaarderingsregte is nie onder die IRC 3121 uitgestelde vergoeding onderhewig aan die spesiale tydsberekening reël (v) (2). Sien Treas. Reg. 31,3121 (v) (2) -1 (b) (4) (ii) en Kennisgewing 2005-1. Maar, as die terme van die SAR beperk die bedrag wat 'n werknemer mag ontvang op oefening, het die IRS regeer inkomste is konstruktief ontvang in die jaar van aanslag waarin die maksimum behaal is. Sien Private Brief Regerende (PLR) 8104119. Daarbenewens is 'n Werknemer wat versuim om te oefen 'n Kong het 'n konstruktiewe die waarde van voorraad ontvang aan die einde van sy termyn. Sien PLR 8120103. Beperkte Stock Eenhede is onverseker, onbefondsde beloftes aan kontant of aandele betaal in die toekoms en word beskou as nonqualified uitgestelde vergoeding onderhewig aan IRC 3121 (v) (2), 451 en 409A. Tipies, een Beperkte Stock Unit verteenwoordig een aandeel van die werklike voorraad. Beperkte Stock Eenhede algemeen is nie belasbaar teen toestaan ​​indien hulle voldoen aan die vereistes van, of anders is vrygestel van, IRC 451 en 409A. Oor die algemeen, nie 'n belasbare gebeurtenis nie plaasvind totdat die vestiging van die Beperkte Stock Eenheid. Deur die gebruik van hierdie blog webwerf kan jy verstaan ​​dat daar geen prokureur kliënt verhouding tussen jou en die webwerf uitgewer. Die webwerf moet nie gebruik word as 'n plaasvervanger vir bevoegde regsadvies van 'n gelisensieerde professionele prokureur in jou toestand. Gedagtes en kommentaar op die wet van starters. Aan u gebring deur Davis Wright Tremaine